Omdannelse af enkeltmandsfirma til ApS
Ejer man en personlig virksomhed, kan man af flere grunde ønske at omdanne den til et anpartsselskab. I modsætning til et enkeltmandsfirma er et anpartsselskab et kapitalselskab, og det betyder bl.a., at der gælder andre skatteregler, og at ejerne ikke hæfter for selskabets gæld med deres personlige formue. Det er naturligvis en betingelse for omdannelsen, at værdien af enkeltmandsfirmaet er mindst 40.000 kr., da dette er mindstekapitalkravet for at kunne danne et ApS.
I forbindelse med omdannelsen ophører enkeltmandsfirmaet med at eksistere, og et helt nyt anpartsselskab dannes i stedet. Det er derfor vigtigt, at man som ejer af virksomheden sørger for at indhente samtykke fra sine kontraktparter til, at det nye selskab kan indtræde i virksomhedens løbende kontrakter.
Kunder og leverandører
Inden omdannelsen skal man sikre sig, at virksomhedens kunder og leverandører vil fortsætte deres aftaler med selskabet. Virksomheden kan ligeledes have aftaler om eneforhandlerrettigheder, licenser og lignende, som det kræver samtykke fra den anden kontraktpart at kunne overdrage til selskabet.
Kreditorer
Man kan heller ikke omdanne sin virksomhed til et ApS uden kreditorernes samtykke. Det er vigtigt, at kreditorerne accepterer selskabet som deres nye debitor, da man som debitor ikke har ret til at overdrage sin gæld til en anden uden kreditors samtykke.
Udlejere
Holder virksomheden til i lejede lokaler, bør man ligeledes sikre sig udlejers accept af selskabet som den nye lejer.
Medarbejdere
En omdannelse fra en enkeltmandsvirksomhed til et ApS kræver ikke medarbejdernes accept. Det er bestemt ved lov, at medarbejdere har både ret og pligt til at fortsætte deres arbejde i det nye selskab. Man bør som indehaver af det nye ApS dog sikre sig, at medarbejderne får nye ansættelsesbeviser og kontrakter, der lever op til de krav, der gælder for kontrakter til ansatte hos et ApS.
Skattepligtig virksomhedsomdannelse
Når man omdanner en virksomhed til et selskab, betyder det som udgangspunkt, at enkeltmandsvirksomheden skal værdiansættes og herefter indskyder sine aktiver og forpligtelser i det nye ApS. En sådan situation sidestilles skattemæssigt med, at virksomheden afhændes til en tredjemand. Der skal derfor ske beskatning af eksempelvis genvundne afskrivninger, goodwill og avance, hvis der f.eks. indskydes en fast ejendom, der er steget i værdi.
En sådan omdannelse kan betyde, at virksomheden pålægges en skattemæssig forpligtelse, som den ikke har midler til at betale. Det kan derfor i nogle situationer være en fordel at benytte metoden til skattefri virksomhedsomdannelse i stedet.
Skattefri virksomhedsomdannelse
Ved skattefri virksomhedsomdannelse indskydes alle virksomhedens aktiver og forpligtelser ligeledes i et nyt ApS. Men i stedet for at indskydelsen sidestilles med et salg, der dermed kan udløse skattepligt, så beholder aktiverne deres skattemæssige status. Det vil sige, at har den enkeltmandsejede virksomhed erhvervet et aktiv og påbegyndt afskrivningen heraf, så dannes der ikke et nyt afskrivningsgrundlag for anpartsselskabet, der i stedet indtræder i virksomhedens hidtidige skattemæssige stilling og kan fortsætte de allerede påbegyndte afskrivninger.
Det er vigtigt at være opmærksom på, at en skattefri omdannelse skal ske i den første halvdel af et givent kalenderår.